Факультет, специальность: Учетно-статистический, экономист
Кафедра по которой проходила защита: Бухгалтерский учет, анализ, аудит
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………..…………………….4
ГЛАВА 1 Основы производства судебно-бухгалтерской экспертизы
1.1. Основные понятия и нормативно-правовое регулирование судебно-бухгалтерской экспертизы………………………….……..………………………7
1.2. Объекты исследования как элементы производства судебно-бухгалтерской экспертизы……………………………………………..…………12
1.3. Основные положения методики исследования судебно-бухгалтерской экспертизы……………………………………..…………………18
ГЛАВА 2 Объекты и частная методика экспертного исследования расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц
2.1. Объекты исследования с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ………………………………………………………………….………………25
2.2. Частная методика исследования расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц …..………………………..…………….……………..…28
2.3. Применение компьютерно-информационных систем при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы по расчетам с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ………………………………………………32
ГЛАВА 3 Производство экспертного исследования расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на материалах ООО «Натали» Курьинский район
3.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Натали»…..……..36
3.2. Экспертные исследования расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц …………………………………………………………….………39
3.3. Выводы по проведенным экспертным исследованиям………………46
Заключение…………………………………………………………………..49
Литература……………………………………………..……………………52
Приложения………………………………………………………………….56
ВВЕДЕНИЕ
Широкое распространение налога на доходы физических лиц во всех странах мировой системы вызвано рядом факторов, определяющих особую роль налога с населения в общей системе налогообложения. В России по объему поступлений в бюджет НДФЛ занимает третье место, уступая лишь налогам на добавленную стоимость и на прибыль. Налог на доходы физических лиц, пожалуй, самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.
Настоящая выпускная квалификационная работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц – одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.
На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.
Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.
Цель данной работы – комплексное исследование в процессе производства судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, установление их соответствия (несоответствия) отражения в учете требованиям и нормам законодательства РФ.
Для достижения указанной цели были выделены следующие задачи:
1) систематизировать и обобщить теоретические основы производства судебно-бухгалтерской экспертизы с целью определения объектов исследования и разработки частной методики исследования расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц;
2) на основе разработанной частной методики провести экспертные исследования расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц с целью установления их соответствия (несоответствия) отражения в учете требованиям и нормам законодательства РФ;
3) сделать выводы по проведенным экспертным исследованиям.
Объектом исследования являются финансово-хозяйственные операции, отражающие расчеты по налогам с физическими лицами ООО «Натали» Курьинский район.
Предметом исследования работы является разработка частной методики производства судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на основе обобщения существующих общих методик экспертных исследований и их практики.
Период исследования 2007-2009 гг.
При исследовании работы применялись общенаучные методы: анализ и синтез, а так же специальные методы – метод документального контроля, который включает формальную проверку, арифметическую проверку, проверку по существу и др.
Работа содержит введение, три главы, заключение, список литературы, приложения.
В первой главе рассматриваются теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы.
Вторая глава раскрывает объекты и особенности методики исследования расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.
В третьей главе дается краткая экономическая характеристика организации, проводятся экспертные исследования учетных данных по расчетам с покупателями и заказчиками и производятся выводы по их результатам.
Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ИФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников Российской Федерации в области налогообложения.
В качестве информационной базы исследования в дипломной работе были использованы Указы президента РФ, законы, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а так же регистры синтетического и аналитического учета.
В работе применялись общие методы исследования – системный подход, сопоставительный и экономический анализы. В первую очередь это касается анализа теоретического материала, накопленного на настоящий день по данной проблеме.
Источниками информации для проведения исследования в ООО «Натали» явились годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2007-2009 гг: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», данные налогового учета, первичные документы и др.
ГЛАВА 1 ОСНОВЫ ПРОИЗВОДСТВА СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ
1.1. Основные понятия и нормативно-правовое регулирование судебно-бухгалтерской экспертизы
В судебной и следственной практике широко используются разные виды экспертиз. В некоторых нормативных документах, литературе и практике они называются судебными.
Общее определение экспертизы как профессиональной деятельности следующее: «исследование какого-либо вопроса, требующего специальных знаний, с представлением мотивированного заключения». Экспертизу проводит эксперт по заказу заинтересованной стороны или должностного лица, принимающего решение в условиях неопределенности или в конфликтных ситуациях. Экспертной деятельностью может заниматься любой специалист, включая и эксперта, имеющий профессиональное образование [15].
Таким образом, экспертная деятельность – это система действий, выполняемая с привлечением экспертов, для исследования объектов с целью повышения обоснованности принимаемых решений в условиях неопределенности (противоречий) или конфликтов.
Можно выделить следующие основные характеристики экспертиз:
1. сущность – научно-практическое познание (исследование) предмета экспертизы;
2. ситуация – неопределенность (противоречие), риск или конфликт по объекту экспертизы;
3. основание для проведения – назначение должностным лицом или заказ заинтересованных сторон;
4. субъект – независимый высококвалифицированный специалист-эксперт (группа экспертов);
5. документальное оформление результата – экспертное заключение.
Судебно-бухгалтерская экспертиза – это процессуальная форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказательств по конституционным, уголовным, гражданским, административным и арбитражным делам. Для уголовного производства такое понимание судебно-бухгалтерской экспертизы базируется на том, что процессуальный закон установил три самостоятельные формы использования бухгалтерских знаний при расследовании уголовных дел о хищениях:
1) в следственных действиях;
2) при документальной ревизии;
3) при судебно-бухгалтерской экспертизе.
Согласно УПК РФ при производстве дознания, предварительного следствия в разбирательстве уголовного дела в суде подлежат доказыванию:
a.i.1. событие преступления (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления);
a.i.2. виновность обвиняемого в совершении преступления и мотивы преступления;
a.i.3. обстоятельства, влияющие на степень и характер ответственности обвиняемого, а также иные обстоятельства, характеризующие личность обвиняемого;
a.i.4. характер и размер ущерба, причиненного преступлением.
Исходя из анализа процессуального законодательства, можно сделать вывод о том, что суд и следователь назначают судебно-бухгалтерскую экспертизу только тогда, когда другими формами не могут быть решены возникающие вопросы [13].
Правовой основой государственной судебно-экспертной деятельности являются: Конституция РФ, УПК РФ, ГПК РФ, АПК РФ, Таможенный и Налоговый кодексы РФ, Федеральный закон от 31 мая 2001г. №73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в российской Федерации», другие федеральные законы, а также нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы.
Судебно-экспертная деятельность направлена, прежде всего, на оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства и ремесла.
Государственные судебно-экспертные учреждения действуют в системе исполнительной власти РФ и созданы для обеспечения исполнения полномочий судов, судей, органов дознания, лиц, производящих дознание, следователей посредством организации и производства экспертизы. Государственные судебно-экспертные учреждения в обязательном порядке производят экспертизы для правоохранительных органов [24].